沒有利潤,能否＂視同＂分紅征收個稅

沒有利潤,能否＂視同＂分紅征收個稅

財稅[2003]158號文規定： 納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

那么，如果被檢查企業是虧損的，稅務機關還能適用158號文對于個人投資者的借款按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅嗎？

158號文是針對個人所得稅的一項補漏政策。事實上，在民營企業中大多老板都存在不分紅但報銷個人費用的情況，甚至有“先提錢后找票”的情形。

但是，從正常邏輯的角度講，如果一個企業沒有利潤，那么就不可能進行分紅，“股息紅利”的個人所得稅也即不可能產生。因此，從合理性層面判斷158號文就顯得過于武斷了——沒有分析企業向個人投資者支付款項的具體屬性而統統劃歸于可以“視為”紅利分配，征收個人所得稅。

對于這種沒有用于企業生產經營又無償的借款（注意：158號文本身并未提及無償，但元素認為若本身屬于有償借貸再認定分配就不太合適了）158實際是間接否定了其“借款”的形式，而認為其實質是一種分配。

事實上，這種企業投資者對企業資產侵占本身并不合法，如果嚴重的話，還可能涉及到《刑法》中的“挪用資金罪”。拋開是否合法而論，投資者從被投資企業取得款項，又可以分為投資成本返還（抽逃資金），然后才是利潤分配。假設在一個盈利企業，我們認為個人投資者取得款項的先后順序是：利潤——投資成本，那么158號文視同征稅的前提是存在的。但是，假設是一個虧損企業或者支付款項大于企業形成的利潤的話，那么這些款項（或者其中一部分）其屬性可能更傾向于個人投資成本的返還，158號文繼續按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅于理不通��！

所以說，158號文在法理上是存在一些不可避免的瑕疵的。

入差旅費中，稅法上并沒有相關的文件規定。

差旅費開支范圍包括:城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費等。差旅費的證明材料包括:出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。差旅費中列支補助按人均100元1天標準以內。

以上就是小編針對【沒有利潤,能否＂視同＂分紅征收個稅】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學習更多會計實操，可以關注“中國會計網”公眾號，入會計實務交流群，免費答疑。